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1 KStG in der Steuerbilanz des Organträgers ein besonderer aktiver oder passiver Ausgleichsposten in Höhe des Betrags zu bilden, der dem Verhältnis der Beteiligung des Organträgers am Nennkapital der Organgesellschaft entspricht. Begriff der "Mehrabführung" in § 14 Abs. 1 KStG und in § 14 Abs. 1 KStG Gemäß § 14 Abs. 6 KStG liegt eine Mehrabführung im Sinne des Satzes 1 insbesondere vor, wenn der an den Organträger abgeführte (handelsrechtliche) Gewinn den Steuerbilanzgewinn der Organgesellschaft übersteigt und diese Abweichung in organschaftlicher Zeit verursacht ist. Der BFH geht in ständiger Rechtsprechung davon aus, dass der Begriff "Mehrabführung" in § 14 Abs. 1 KStG inhaltlich deckungsgleich verwendet wird (vgl. zuletzt BFH-Beschluss vom 27. Vororganschaftliche mehrabführung bûches de noël. 2013, I R 36/13). Keine vororganschaftliche Verursachung in zeitlicher Hinsicht Eine vororganschaftliche Mehrabführung liegt nach Auffassung des FG vor, wenn die Mehrabführung ihre Ursache in vororganschaftlicher Zeit hat. Vororganschaftlich sei dabei die Zeit, die mit Beginn des ersten Wirtschaftsjahres der Organgesellschaft endet, für das das Organschaftsverhältnis erstmals gilt.

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Shop Akademie Service & Support Die Mehr- bzw. Minderabführungen sind zusätzlich noch nach deren zeitlicher Entstehung zu differenzieren in vororganschaftlich [1] bzw. organschaftlich [2] bedingte Mehr- oder Minderabführungen. Entscheidend ist, wann der Sachverhalt begründet wurde, aus dem sich die Mehr- oder Minderabführung ergibt. Lag der Zeitpunkt vor Beginn der Organschaft, ist dies eine vororganschaftliche; lag der Zeitpunkt in organschaftlicher Zeit, liegt eine organschaftliche Mehr- bzw. Vororganschaftliche mehrabführung buchen odenwald. Minderabführung vor. 3. 1 Vororganschaftliche Mehr-/Minderabführungen Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen gelten kraft Gesetz als Gewinnausschüttung der Organgesellschaft an den Organträger zum Ende des jeweiligen Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaft. Damit unterliegt die Mehrabführung auch dem Kapitalertragsteuerabzug; [1] die Verpflichtung zum Steuerabzug entsteht mit Feststellung der Handelsbilanz, spätestens 8 Monate nach Ablauf des Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaft. Vororganschaftliche Mehrabführung Bei einer GmbH fand für 01 eine Betriebsprüfung statt.

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3 Zeitliche Einordnung Die Mehr- bzw. Minderabführungen sind zusätzlich noch nach deren zeitlicher Entstehung zu differenzieren in vororganschaftlich [1] bzw. organschaftlich [2] bedingte Mehr- oder Minderabführungen. Entscheidend ist, wann der Sachverhalt begründet wurde, aus dem sich die Mehr- oder Minderabführung ergibt. Lag der Zeitpunkt vor Beginn der Organschaft, ist dies eine vororganschaftliche; lag der Zeitpunkt in organschaftlicher Zeit, liegt eine organschaftliche Mehr- bzw. Minderabführung vor. Vororganschaftliche mehrabführung buchen sie. 3. 1 Vororganschaftliche Mehr-/Minderabführungen Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen gelten kraft Gesetz als Gewinnausschüttung der Organgesellschaft an den Organträger zum Ende des jeweiligen Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaft. Damit unterliegt die Mehrabführung auch dem Kapitalertragsteuerabzug; [1] die Verpflichtung zum Steuerabzug entsteht mit Feststellung der Handelsbilanz, spätestens 8 Monate nach Ablauf des Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaft. Vororganschaftliche Mehrabführung Bei einer GmbH fand für 01 eine Betriebsprüfung statt.

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Shop Akademie Service & Support Rz. 132 § 44 Abs. 7 EStG, der die Entstehung und Entrichtung der in den Fällen des § 14 Abs. 3 KStG nach § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 und S. 2 EStG zu erhebenden KapESt regelt, wurde durch das G. v. 9. 12. 2004 [1] an § 44 EStG angefügt. Nach § 44 Abs. Vororganschaftliche Mehrabführungen - NWB Datenbank. 7 EStG ist in den Fällen des § 14 Abs. 3 KStG die im Zeitpunkt der Feststellung der Handelsbilanz der Organgesellschaft entstehende KapESt an dem auf den Entstehungszeitpunkt folgenden Werktag an das für die Besteuerung der Organgesellschaft gem. § 20 AO zuständige FA abzuführen und dementsprechend nach § 45a Abs. 1 S. 1 EStG auch anzumelden ( § 45a EStG Rz. 10). Die KapESt entsteht spätestens 8 Monate nach Ablauf des Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaft. Für die Einbehaltung und die Entrichtung der KapESt gelten nach § 44 Abs. 7 S. 3 EStG § 44 Abs. 1 bis 4 EStG entsprechend. Rz. 133 § 14 Abs. 3 KStG behandelt im Rahmen eines Organschaftsverhältnisses erfolgende handelsrechtliche Mehrabführungen, die ihre Ursache in der Zeit vor Abschluss des Gewinnabführungsvertrags haben, nicht als organschaftliche Mehrabführungen, sondern als Gewinnausschüttungen der Organgesellschaft an den Organträger.

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Jedoch wurde diese durch den BFH [3] für unzutreffend befunden. Mit Wirkung ab 2003 hat der Gesetzgeber sodann aber die aktuell geltende Rechtslage durch eine Änderung des § 14 Abs. 3 KStG festgeschrieben. Nach einer Übergangsregelung des BMF [4] konnte auf gemeinsamen Antrag der Organgesellschaft und des Organträgers die vorherige Rechtslage letztmals für Wirtschaftsjahre, die vor dem 1. 1. 2004 enden, angewandt werden. In der rückwirkenden gesetzlichen Fixierung könnte ggf. Organschaftliche Mehr- bzw. Minderabführungen / 3 Zeitliche Einordnung | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. ein Verstoß gegen das GG vorliegen; das BVerfG hat jedoch einen Vorlagebeschluss des BFH als unzulässig erachtet. [5] 3. 2 Organschaftliche Mehr-/Minderabführungen Sind Mehr- bzw. Minderabführungen in organschaftlicher Zeit bedingt, sind diese beim Organträger gewinnneutral zu stellen. Ansonsten würde eine doppelte steuerliche Berücksichtigung als Ertrag bzw. als Aufwand beim Organträger und der Organgesellschaft eintreten; es gilt das Prinzip der Einmalbesteuerung im Organkreis. [1] Eine Mehr- bzw. Minderabführung darf auch nicht zum Anlass genommen werden, den bisherigen steuerlichen Wertansatz der Beteiligung an der Organgesellschaft zu verändern.

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Die Mehr- und Minderabführung ergibt sich ausschließlich aus der Bilanz der Organgesellschaft. Der Unterschied zwischen der steuerlichen Zurechnung und der tatsächlichen handelsrechtlichen Abführung hat, soweit er auf die außerbilanziellen Korrekturen entfällt, nicht den Charakter einer Entnahme/Einlage durch den Organträger. Organschaftliche Mehr- bzw. Minderabführungen | Haufe Finance Office Premium | Finance | Haufe. Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.
NWB Nr. 3 vom 12. 01. 2009 Seite 118 Ausgleichsposten für Mehr-/Minderabführungen in organschaftlicher Zeit Körperschaftsteuerliche Organschaft [i] LiteraturMüller/Stöcker, Die Organschaft, NWB Verlag, Herne, 7. Aufl. 2008. Durch das JStG 2008 hat der Gesetzgeber in § 14 Abs. 4 KStG die bisherige Verwaltungsauffassung zu den Rechtsfolgen einer in organschaftlicher Zeit verursachten handelsrechtlichen Mehr- oder Minderabführung gesetzlich abgesichert. Danach ist als Folge einer Minderabführung beim Organträger ein aktiver Ausgleichsposten und nach einer Mehrabführung ein passiver Ausgleichsposten zu bilden. Bei Veräußerung der Beteiligung durch den Organträger ist dann der aktive Ausgleichsposten gewinnmindernd, der passive Ausgleichsposten gewinnerhöhend aufzulösen. Auf den Auflösungsbetrag sind – je nach Rechtsform des Organträgers – die Vorschriften § 8b KStG oder § 3 Nr. 40, § 3c Abs. 2 EStG anzuwenden. Damit ist die Wirkung des BFH-Urteils v. 7. 2. 2007 - I R 5/05 (BStBl 2007 II S. 796) aufgehoben.

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Wednesday, 31 July 2024